Возврат к УСН после 12 месяцев АУСН: Минфин дал разъяснения

В письме ведомства, опубликованном 23 марта на сайте налоговой, приводится следующая схема:

Переход на УСН возможен только с нового календарного года: до конца текущего года нужно направить уведомление в налоговую службу, и с 1-го числа следующего года можно применять упрощенный режим налогообложения (статья 346.13 НК РФ).

Переход с УСН на АУСН возможен с 1-го числа любого месяца (ч. 1.1 ст. 4 ФЗ-17). Уведомить о переходе налоговую нужно до конца текущего месяца: через ЛК на сайте ФНС или с помощью сервиса уполномоченного банка.

Переход с АУСН на другой режим возможен только с нового календарного года (ч. 5 ст. 4 ФЗ-17). При этом предприниматель должен применять АУСН не менее 12 месяцев, и только потом закон разрешает переход к другой системе налогообложения (ч. 1.1 ст. 4 ФЗ-17).

Вопрос возникает, когда преход на АУСН произошел не 1 января, а позднее – можно ли переходить на УСН сразу по истечении 12 месяцев или нужно еще ждать конца календарного года, то есть более 12 месяцев.

В связи с этим Минфин пишет: до того, как в ФЗ-17 появятся нужные изменения, надо придерживаться правил переключения на УСН и правил переключения с АУСН на другой режим (то есть переключение только с нового года).

Вывод: если вы перешли на АУСН не с первого числа года, а с любой другой даты, то для возврата на УСН нужно:

• ждать 12 месяцев с даты переключения на АУСН,
• и после окончания этих 12 месяцев еще ждать конца года.

Если 12 месяцев уже истекли, то вернуться к УСН можно с первого числа следующего года.

Примеры:

Если смена режима на АУСН была в марте 2025 года – вернуться к УСН можно будет только с начала 2027 года.

Если смена режима на АУСН была в декабре 2025 года – вернуться к УСН можно будет также с начала 2027 года.

AУСН в 2026 году: кому доступен этот налоговый режим Доход компании за год максимум 60 млн рублей. Не более 5 сотрудников. Остаточная стоимость основных средств – максимум 150 млн рублей. Отсутствие подразделений и филиалов. Расчетный счет открыт в банке, имеющем статус уполномоченного для работы с АУСН. Сфера деятельности компании не касается: полезных ископаемых, подакцизных товаров, ломбардов, казино. А также адвокатской деятельности и деятельности агента или комиссионера. Когда по закону теряется право на АУСН Бизнес превысил лимиты по доходу, числу работников или стоимости ОС. Появился филиал или подразделение. Изменился вид деятельности (например, начали заниматься продукцией с акцизами). Если бизнес нарушил хотя бы одно условие, он теряет право на АУСН с начала месяца, в котором допустил нарушение. Уведомить налоговую об этом нужно не позднее 15-го числа следующего месяца.